Анализ влияния по факторам на изменение точки безубыточности многономенклатурного предприятия проведём по исходным данным, аккумулированным в таблице 5.
Исходные данные для расчета влияния факторов на изменение точки безубыточности многономенклатурного предприятия
|
Показатели |
По плану |
Фактически |
|
Постоянные затраты предприятия, тыс.руб. |
1500 |
1700 |
|
Удельные переменные затраты, тыс.руб. | ||
|
Изделие А |
15 |
16 |
|
Изделие Б |
20 |
18 |
|
Изделие В |
16 |
19 |
|
Цена реализации единицы, тыс.руб. | ||
|
Изделие А |
21 |
20 |
|
Изделие Б |
23 |
22 |
|
Изделие В |
20 |
24 |
|
Количество реализованной продукции, единиц | ||
|
Изделие А |
40 |
50 |
|
Изделие Б |
60 |
40 |
|
Изделие В |
30 |
40 |
|
Удельный вес в общей сумме выручки | ||
|
Изделие А |
0,30 |
0,35 |
|
Изделие Б |
0,49 |
0,31 |
|
Изделие В |
0,21 |
0,34 |
Bкp = Зпост/∑(yi * (цi - Зперi)/цi) = Зпост/∑(уi * (1 - Зперi/цi) (4.12)
.Определим уровень точки безубыточности в стоимостном выражении составит по плановым данным (Вкр0):
. Определим уровень точки безубыточности в стоимостном выражении по фактическим данным (Вкр1):
. Определим изменение точки безубыточности (∆Вкр) равно:
∆Вкр = Вкр1 - Вкр0 = 8 620 - 7 784 = 836 тыс. руб.
Расчёт влияния по факторам проведём способом цепных подстановок в следующей последовательности.
. Определим влияние изменений в объёме реализации и структуре продукции:
по продукции А:
Следовательно, влияние изменений в объёме и структуре по продукции А составляет:
∆В∆уА = Вусл1 - Вкр0 = 7 292 - 7 784 = -492 тыс. руб.
по продукции Б:
Следовательно, влияние изменений в объёме и структуре по продукции Б равняется:
∆В∆уБ = Вусл2 - Вусл1 = 8 939 - 7 784 = 1 155 тыс. руб.
по продукции В:
Следовательно, влияние изменений в объёме и структуре по продукции В равняется:
∆В∆уВ = Вусл3 - Вусл2 = 7 212 - 8 939 = -1 727 тыс. руб.
Итого по фактору изменений в объёме и структуре продукции влияние на точку безубыточности составляет:
+ 1 155 + (-1 727) = -1 064 тыс. руб.