Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.
Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.
Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Для улучшения финансового положения организации необходимо:
следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам;
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных Формы №5 к бухгалтерскому балансу.
Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу (таблица 2). Данные показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 34,27 %. Долгосрочная задолженность в 2010 году отсутствует. Доля просроченной дебиторской задолженности в начале отчетного года составляла 10,58% от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода она снизилась до 0,68%. Следовательно, организации удалось добиться погашения части просроченных долгов. Существенно снизился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех месяцев - на 6,75 %.
Таблица 2
Анализ состава и движения дебиторской задолженности ОАО «Козельский механический завод»
Показатели |
Движение средств |
Темп роста остатков, % | ||||||||
2009 год |
Возникло |
Погашено |
2010 год | |||||||
Сумма, тыс. руб. |
Уд. Вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. Вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. Вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. Вес, % | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 | |
1. Дебиторская задолженность, всего |
36593 |
100 |
542772 |
100 |
530230 |
100 |
49135 |
100 |
134,27 | |
1.1 Краткосрочная |
32648 |
89,21 |
542722 |
100 |
530230 |
100 |
49135 |
100 |
150,5 | |
а) в т.ч. просроченная |
3871 |
10,58 |
10 526 |
1,94 |
14061 |
2,65 |
336 |
0,68 |
8,7 | |
- из нее длительностью свыше 3 месяцев |
2721 |
7,43 |
8328 |
1,53 |
10713 |
2,02 |
336 |
0,68 |
12,3 | |
1.2. Долгосрочная |
3945 |
10,78 |
4231 |
0,22 |
8176 |
1,54 |
- |
- |
- | |
а) в т.ч. просроченная |
3871 |
0,2 |
4231 |
0,06 |
8102 |
1,53 |
- |
- |
- | |
- из нее длительностью свыше 3 месяцев |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- | |
б) задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. После отчетной даты |
73 |
10,78 |
- |
- |
73 |
0,01 |
- |
- |
- |