Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется на основании заявления, которое налогоплательщик подает в налоговый орган в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на эту систему. Организации в заявлении указывают размер доходов за 9 месяцев текущего года.
Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе (дата указана в свидетельстве о постановке на учет). В этом случае право применения данной системы предоставлено налогоплательщику с даты постановки на учет в налоговом органе.
Особый порядок перехода на УСН введен для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые до конца текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Такие налогоплательщики вправе перейти на УСН на основании заявления с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.
Необходимо отметить, что НК РФ предусмотрен добровольный и принудительный переход с УСН на иной режим налогообложения.
Добровольный переход возможен только с начала календарного года, о чем следует уведомить налоговый орган не позднее 15 января года перехода на иной режим налогообложения.
Принудительный переход с УСН на иной режим налогообложения осуществляется в случае, когда налогоплательщик в течение отчетного (налогового) периода превысил норматив одного из установленных показателей, а именно:
доходы организации и индивидуального предпринимателя в течение отчетного (налогового) периода превысили 20 млн руб. (без НДС). При этом данная величина дохода индексируется на коэффициент-дефлятор. Предельный размер дохода определяется только по доходам, учитываемым в связи с применением УСН;
доля участия других организаций в уставном капитале организации превысила 25%;
остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысила 100 млн руб.
Учитываются также нарушения иных требований, предусмотренных для применения УСН.
О таком переходе с УСН на иной режим налогообложения налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.
Суммы налогов, подлежащие уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Эти налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором осуществлен переход на иной режим налогообложения.
Повторный переход на упрощенную систему налогообложения возможен не ранее чем через год.