Используя данные таблицы 4, определяем влияние факторов на формирование прибыли до налогообложения в отчетном и предыдущем периодах, а также изменение степени влияния факторов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.
В отчетном периоде на формирование прибыли до налогообложения влияли следующие факторы:
прибыль от продаж: 267423/178938*100%= +149,45%;
проценты к получению: 19609/178938*100%= +10,96%;
проценты к уплате: -47409/178938*100%= -26,49%
прочие доходы: 66239/178938*100%= +37,02%
прочие расходы: -126924/178938*100%= -70,93%
Баланс факторов: +149,45%+10,96%+(-26,49%)+37,02+(-70,93%)=100%
В предыдущем периоде на формирование прибыли до налогообложения оказали следующие факторы:
прибыль от продаж: 491255/424031*100%= +115,85%;
проценты к получению: 20337/424031*100%= +4,8%;
проценты к уплате: -78532/424031*100%= -18,52%;
прочие операционные доходы: 129929/424031*100%= +30,64%;
прочие операционные расходы: -138958/424031*100%= -32,77%.
Баланс факторов: +115,85%+4,08%+(-18,52%)+30,64%+(-32,77%)=100%
В отчетном периоде по сравнению с предыдущим произошли следующие изменения в степени влияния факторов на формирование прибыли до налогообложения за счет изменения:
прибыли от продаж: 149,45%-115,85%=+33,6%;
процентов к получению: 10,96%-4,8%= +6,16%;
процентов к уплате: -26,49%-(18,52%)= -7,97%;
прочие операционные доходы: 37,02%-30,64%= +6,38%;
прочие операционные расходы: -70,93%-(-32,77%)= -38,16%.
Баланс факторов: +33,6%+6,16%+(-7,97%)+6,38%+(-3,16%)=0%.
В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
Наибольшее положительное влияние на формирование прибыли до налогообложения оказала прибыль от продаж, влияние которой в 2011 г., по сравнению с 2010 г., составило + 33,6%.
Следующий по значимости фактор, оказавший положительное влияние на прибыль до налогообложения, - прочие операционные доходы. Их влияние составило + 6,38%.
Положительное влияние на прибыль до налогообложения оказали и проценты к получению, их влияние в отчетном году возросло на 6,16%.
Главным отрицательным фактором, повлиявшим на снижение прибыли до налогообложения, явились прочие расходы, отрицательное влияние которых возросло на 38,16%. Возможно, негативное влияние оказало увеличение налога на имущество, вследствие увеличения среднегодовой стоимости основных фондов предприятия (табл.1). В любом случае это говорит о необходимости проведения внутреннего анализа прочих операционных расходов и принятия мер к их снижению.
- Отрицательное влияние на прибыль до налогообложения оказали проценты к уплате, влияние которых увеличилось на 7,97%. Это может говорить о наличии заемных средств на предприятии и о повышении доли денежных средств, направленных на погашение процентов по ним.