Учет движения элементов оборотного капитала осуществляется бухгалтерией анализируемого предприятия следующим образом.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов предприятие использует вариант учета поступления материальных ценностей по учетным ценам.
Вариант учета поступления материалов закреплен в учетной политике.
Учетные цены
- цены, которые организация условно устанавливает самостоятельно для упрощения учета затрат на производство.
При этом все затраты по приобретению материалов отражаются на одноименном счете 10 "Материалы"
Аналитический учет материалов ведется в местах хранения (на складах) и в бухгалтерии.
На складах учет ведут материально ответственные лица на специальных карточках, которые открывают в бухгалтерии на каждое наименование и вид материалов. В карточках материально-ответственные лица отражают операции по поступлению и расходу материалов.
Согласно Инструкции по применению плана счетов учет готовой продукции осуществляется на счете 43 "Готовая продукция" по учетным ценам без использования счета 40 "Выпуск готовой продукции".
При учете по учетным ценам используют нормативную и плановую себестоимость.
Нормативная себестоимость устанавливается на основании норм и нормативов, установленных в организации.
Плановая себестоимость - величина, устанавливаемая на основе рыночных цен, продажных цен, данных предыдущего периода или иных показателей на усмотрение организации.
При учете по учетным ценам возникают отклонения плановой (нормативной) себестоимости от фактической, которые должны быть списаны по итогам месяца.
Реализация продукции осуществляется согласно заключенным с покупателями договорам или посредством розничной торговли. Отгрузка продукции со склада производится на основании приказов отдела сбыта. Отгрузка оформляется товарно-транспортными накладными (форма ТОРГ №12). Также в бухгалтерии выписывают счет-фактуру, платежное требование.
При реализации продукции необходимо списать ее фактическую себестоимость. Списанию подлежат учетная стоимость и отклонения между фактической и учетной стоимостью.
Работу с кассой осуществляет кассир, с которым заключен договор о материальной ответственности. Все операции по движению наличных денежных средств осуществляются кассиром в кассовой книге.
Расчеты с контрагентами в рублях производятся в безналичном порядке через расчетный счет.
Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете отражаются на основании выписок банка. Этот документ банк обязан выдавать организации за каждый день, в котором имели место операции по счету клиента. Выписки обрабатываются по мере поступления в бухгалтерию организации в хронологическом порядке.
Банк может списать деньги с расчетного счета клиента только по поручению организации.
В бесспорном порядке списываются требования кредиторов по решению суда, требования налоговой инспекции в части налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться.
Доходы по финансовым вложениям признаются доходами от обычных видов деятельности либо прочими поступлениями в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99.
Расходы, связанные с предоставлением организацией другим организациям займов, признаются прочими расходами организации.