Налоговый орган вправе взыскать суммы налогов, сборов (пошлин), пени с дебиторов организации на основании ее заявления (плательщик обязан предоставить соответствующие сведения) или по собственной инициативе (если по результатам проверки, проведенной налоговым органом, начислены налоги (пеня) и выявлены дебиторы проверенной организации, а также по результатам мероприятий по выявлению имущества плательщика-должника и (или) его дебиторов) (п. 2 ст. 58 НК).
Налоговый орган рассматривает документы о дебиторской задолженности, представленные плательщиком, и на основании этих документов или сведений с учетом сроков исполнения обязательств между плательщиком налогов и его дебиторами оформляет справку о наличии дебиторской задолженности у плательщика.
В соответствии с этой справкой руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, в котором числится на учете плательщик (не его дебитор), принимает решение о взыскании налога (пени) за счет средств дебиторов (п. 2 ст. 58 НК). Затем решение и платежные инструкции на бесспорное взыскание сумм налогов выдаются банку, обслуживающему данный налоговый орган.
Если после направления сведений о дебиторах в налоговый орган организация самостоятельно уплатила суммы задолженности по налогам и пеню, эти суммы не взыскиваются с ее дебиторов. Организации следует сообщить налоговому органу об уплате налогов, платежные поручения по которым находились в картотеке, если сведения о дебиторах уже предоставлены. Если платежные требования предъявлены в банк дебитора, налоговый орган их отзывает, так как он вправе взыскивать с дебиторов организации-налогоплательщика только сумму задолженности по налогам, которая в данной ситуации отсутствует (п. 1, 2 ст. 5 5 НК).
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│ Со счетов дебиторов - индивидуальных предпринимателей, а также с│
│корреспондентских счетов, благотворительных счетов (для внесения│
│(поступления) иностранной безвозмездной помощи в виде денежных средств,│
│в том числе в иностранной валюте), счетов по учету бюджетных средств│
│государственного казначейства и местных бюджетов, открытых в банках│
│дебиторам-организациям, налоговый орган не взыскивает денежные средства│
│в счет уплаты налогов плательщиком-организацией (решение о взыскании не│
│выносится) (ч. 1 п. 1, ч. 3 п. 2 ст. 58 НК) │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘