налогообложение акциз ставка исчисление
Налоговые вычеты
Порядок и сроки уплаты:
. При реализации (передаче) произведенных подакцизных товаров акциз необходимо уплатить в полном объеме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
. По прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту акциз уплачивается не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту их производства.
Особые случаи:
· при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта - по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров;
· при получении прямогонного бензина - по месту нахождения налогоплательщика.
Налоговые декларации необходимо представлять в налоговые органы по месту своего нахождения (или нахождения обособленных подразделений, в которых налогоплательщики состоят на учете) за налоговый период в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, совершающие операции с прямогонным бензином и с денатурированным этиловым спиртом представляют декларации не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за отчетным.
Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, устанавливаются с учетом положений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства РФ о таможенном деле.
Вычетам подлежат суммы акциза:
. предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении или ввозе в РФ подакцизных товаров, выпущенных в свободное обращение, и использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров;
. уплаченные собственником подакцизного давальческого сырья (материалов) при производстве или приобретении данного сырья, а также при ввозе его на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
. уплаченные на территории РФ по этиловому спирту из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем употребленных для производства алкогольной продукции;
. уплаченные налогоплательщиком - в случае возврата или отказа от подакцизных товаров покупателем;
. исчисленные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров;
. начисленные налогоплательщиком при получении денатурированного этилового спирта при условии его использования для производства не спиртосодержащей продукции;
. начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции.
. начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации бензина аналогичным плательщикам;
. начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении операций, указанных в подпунктах 7 и 12 п. 1 ст. 182 НК РФ;
. начисленные налогоплательщиком при получении прямогонного бензина для переработки и использования им самим для производства продукции нефтехимии и (или) передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе.
Дополнение к п. 1:
С 1 января 2010 г.: при исчислении суммы акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, исходя из ставки акциза на этиловый спирт, установленной на дату приобретения данного подакцизного товара.
Налоговые вычеты, указанные в пунктах 6-10, производятся только при представлении необходимых документов по соответствующим операциям, конкретно установленных в ст. 201 НК РФ.
Порядок применения налоговых вычетов по акцизам - см. ст. 201 НК РФ. [10].