При определении объекта налогообложения не учитываются доходы в виде:
имущества, имущественных прав, полученных в форме налога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
имущества, имущественных или неимущественных прав, имеющих денежную оценку и полученных в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации;
имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту, иному поверенному при исполнении обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору;
средств или иного имущества, полученных по договорам кредита или займа и т.д.;
имущества, полученного российской организацией безвозмездно: от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации; от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации;
стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций и т.д.;
сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов перед бюджетами разных уровней, списанных или уменьшенных в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ;
капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
суммовых разниц, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах;
некоторые другие доходы.
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и кассу, день получения иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Если покупатель в расчетах за приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права использует вексель, то датой получения доходов у налогоплательщика признается:
дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица);
день передачи налогоплательщиком векселя по индоссаменту третьему лицу.
Это означает, что если продавец, применяющий УСН, получил в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) от покупателя вексель третьего лица, то стоимость векселя учитывается в составе доходов в момент его получения. Дополнительный доход в виде процента (дисконта) по векселю определяется в момент его выбытия. При этом в момент реализации или погашения векселя третьего лица доход отражается только в размере полученных процентов.
У продавца, получившего собственный вексель покупателя, доход возникает только тогда, когда он получит от векселедателя (покупателя) деньги в погашение векселя либо передаст его по индоссаменту третьему лицу (ст. 273 НК РФ).
Пример. Налогоплательщик получил от покупателя вексель на сумму 600000 руб. в счет реализованных товаров. Оплата по векселю должна быть произведена в марте 2011 г. В конце марта векселедатель сообщил о невозможности погашения векселя и передаче его в апреле 2011 г. третьему лицу.
В данном случае переданный третьему лицу вексель будет учтен при определении доходов налогоплательщика только в апреле 2011 г.
Расходами
признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Обоснованные затраты - это экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. При этом затраты должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и фактически оплачены.
Перечень расходов, учитываемых для исчисления единого налога, закрытый. С 1 января 2006 г. он несколько расширен.
В состав расходов включены:
расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств с учетом некоторых особенностей их определения;
расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;
расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
материальные расходы;
расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ;
расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
проценты, уплаченные за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), и расходы по оплате услуг кредитных организаций;
расходы по оплате приобретенных товаров с целью их дальнейшей реализации;