На начало: 195 175 424
На конец: 140 663 242
· запасы за исключением запасов, превышающих текущие потребности, обоснованные нормативами (этот избыток не следует относить к текущим активам). Расходы будущих периодов в составе запасов считаются текущими активами не потому, что могут быть превращены в наличность, а потому, что представляют собой авансы за услуги, которые требуют текущих денежных расходов. (стр. 210)
На начало: 453 776
На конец: 1 457 214
ИТОГО:
На начало: 3 931 276 + 13 942 743 + 195 175 424 + 453 776 = 213 503 219
На конец: 2 412 448 + 8 236 898 + 140 663 242 + 1 457 214= 152 769 802
К текущим пассивам (обязательствам) относятся:
· краткосрочные ссуды;
· кредиторская задолженность; (стр. 620)
На начало: 22 697 525
На конец: 30 323 848
· в некоторых случаях доля долгосрочной задолженности, подлежащая выплате в текущем периоде.
Рабочий капитал, или ЧОК (разность между текущими активами и текущими пассивами), является мерой ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.
ЧОК нач = 213 503 219 - 22 697 525 = 190 805 694
ЧОК кон = 152 769 802 - 30 323 848 = 122 445 954
Положительная величина ЧОК означает наличие финансовых источников, потенциально готовых к финансированию вложений в оборотные активы.
Для качественной оценки финансового положения предприятия кроме абсолютных показателей ликвидности баланса целесообразно определить ряд финансовых коэффициентов.
. Наибольшее применение в качестве показателя ликвидности получил коэффициент текущей ликвидности (Ктл), который определяется как отношение текущих активов к текущим пассивам:
(1.1)
где Ктл - коэффициент текущей ликвидности;
ДС - денежные средства, руб.;
КФВ - краткосрочные финансовые вложения, руб.;
ДЗ - дебиторская задолженность, руб.;
З - запасы, руб.;
Кткр - краткосрочные кредиты, руб.;
КрЗ - кредиторская задолженность, руб.
Начало года: 
= 
= 
= 5,726
Конец года: К тл = 
= 
= 2,338
В экономической литературе нет единого подхода к установлению нормативного значения коэффициента текущей ликвидности. В большинстве литературных и даже официальных источников его рекомендуют принимать равным 2. Но существует мнение согласно которому предлагается исчислять данный коэффициент по следующей формуле:
(1.2.)
где Кнорм тл - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности;
ПЗ - фактическое или нормативное значение величины производственных запасов, руб.;
КО - величина краткосрочных обязательств (V раздел пассива баланса), руб.
К норм тл = 1 + 453 776 / 14 590 121 = 1 + 0,031 = 1,031 - на начало года;
К норм тл = 1 + 1 457 214 / 35 024 864 = 1 + 0,041 = 1, 041 - на конец года.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует степень, в которой текущие активы перекрывают текущие обязательства, то есть размер гарантии, обеспечиваемой оборотными активами. На начало и конец года данное предприятие ликвидно, но на конец года ликвидность значительно снизилась.