Данные таблицы 7 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько ухудшилось. На 13 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 44 дня. Состояние краткосрочной дебиторской задолженности в прошлом году было лучше, чем в отчетном: ее оборачиваемость увеличилась на 16 дней. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности составила 39,2 % а доля задолженности покупателей и заказчиков - 20 % общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.
Проведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности с помощью следующих показателей:
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Кокз):
Кокз (оборотов) = себестоимость реализованной продукции / КЗ сред
г. Кокз (оборотов) = 247872 / 32039 = 8
г. Кокз (оборотов) = 301973 / 50292= 6
Период погашения кредиторской задолженности (Токз):
Токз = 360 дней / Кокз
г. Токз = 360 дней/ 8 = 45
г. Токз = 360 дней/ 6 = 60
Доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств (Укз):
Укз = (КЗ / краткосрочные обязательства) * 100 %
г. Укз = (41406/93353)* 100 = 44,35
г. Укз = (59178/120152)*100 = 49,25
Доля просроченной задолженности в составе кредиторской задолженности (Упкз):
Упкз = (ПКЗ/ КЗ)*100 %
г. Упкз = (227/41406)* 100 = 0,55
г. Упкз = (280/59178)* 100 = 0,47,
где КЗ сред - средняя дебиторская задолженность;
КЗ - кредиторская задолженность;
ПКЗ - просроченная кредиторская задолженность.
Данные расчеты внесем в таблицу 8 и проведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности.
Таблица 8
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности на ОАО «Козельский механический завод»
Показатели |
2009 |
2010 |
Изменения |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, в оборотах |
8 |
6 |
- 2 |
2. Период обращения кредиторской задолженности, в днях |
45 |
60 |
15 |
3. Доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств, % |
44,35 |
49,25 |
4,9 |
4. Доля просроченной задолженности в составе кредиторской задолженности, % |
0,55 |
0,47 |
- 0,08 |
Данные таблицы 8 показывают, что состояние расчетов с кредиторами ухудшилось в 2010 году по сравнению с 2009 годом. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности снизился в отчетном году по сравнению с предыдущим, что говорит о расширении покупок в кредит. Увеличился период обращения с 45 дней в 2009 году до 60 дней в 2010 году. Доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств составляет 49,25 %.
Кроме того, из анализа кредиторской задолженности, можно сказать, что она в 2010 году по сравнению с 2009 годом так же выросла на 147 %; кредиторская задолженность растет в основном за счет долгов ОАО «Козельский механический завод» перед поставщиками и подрядчиками (8221 тыс. руб. в 2009 году, 24968 тыс. руб. в 2010 году), и за авансы полученные (22 211 тыс. руб. в 2009 году и 27111 тыс. руб. в 2010 году).