Например, пусть вексель номинальной стоимостью 60000 р. выписан на 90 дней по ставке 9%. Через 10 дней ООО «Победа» переучитывает этот вексель в банке по учетной ставке 5%. Определим эффективность сделки. Найдем сумму, на величину которой ООО «Победа» оказал услуги:
1=S*(1-t1/k*d1), (1)
где P1 - стоимость оказанных услуг;- номинал векселя;1 - учетная ставка;1 - количество дней до наступления платежа;- временная база.1=60000*(1-90/360*0,09)=58650 р.
Теперь найдем цену учета векселя в банке:
2=S*(1-t2/k*d2), (2)
где P2 - цена, уплаченная банком за вексель;2 - количество дней до наступления платежа;2 - учетная ставка банка.2=60000*(1-80/360*0,05)=59333 р.
Найдем эффективность сделки или годовую учетную ставку (i):
=((P2-P1)/(P1*(t1-t2)))*360, (3)=(683/(58650*10))*360=0,419
То есть, ООО «Победа» получило бы те же самые деньги, вложив 58650 р. в банк под 41,9% годовых.
Используя данную комбинацию, предприятие может получить прибыль:
*0,419*10/360=682,62 р. - за 10 дней
+682,62*30=79128,6 р. - вместо 58650 р., полученных через месяц.
Так, используя вексельный оборот, ООО «Победа» может поддерживать уровень дебиторской задолженности на минимальном уровне.
В заключении можно отметить, что необходимость контроля за достоверным отражением дебиторской и кредиторской задолженности в финансовой отчетности организации является актуальной проблемой. Это связано с тем, что для оценки финансового состояния организации используется категория быстроликвидных активов, составной частью которых является дебиторская задолженность и категория краткосрочных пассивов, составной частью которых является кредиторская задолженность. Анализ и контроль за движением дебиторских долгов является одним из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия контролирования кредиторских долгов позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежной и ответственной организации.
Выводы и предложения
Сумма дебиторской задолженности за анализируемый период снизилась на 1144 тыс. р. Это произошло за счет уменьшения задолженности покупателей и заказчиков в 2007 г. по сравнению с 2005 г. Наблюдается незначительное увеличение кредиторской задолженности на 2673 тыс. р. Это произошло за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками - на 3006 т.р.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2006 г. составлял 1,67 оборот, а в 2008 г. - 12,8 оборотов. Темп роста данной величины составил 776%. Вследствие возрастания коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности уменьшился период погашения дебиторской задолженности на 14 дней или 66,6%. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2006 г. составлял 0,9 оборота, а в 2009 г. - 0,92 оборотов. Темп роста данной величины составил 2,2%. Вследствие возрастания коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшился период погашения кредиторской задолженности на 9 дней или 3,3%.
На протяжении всего отчетного периода не наблюдался недостаток платежеспособности. Темп роста избытка платежеспособности составил 34,6%.
За весь анализируемый период итоговая сумма кредиторской задолженности превышает итоговую сумму дебиторской задолженности. В 2008 г. это превышение уменьшилось на 4183 тыс. р. по сравнению с 2006 г. и составило 5297 тыс. р.
Для повышения эффективности учета расчетов с дебиторами и кредиторами, сокращения дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Победа» необходимо провести следующие мероприятия:
1) усилить контроль за состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами;
2) использовать векселя при расчетах;
3) осуществлять клиринговые сделки;
) проводить своевременное погашение долгов, не допуская просрочек и штрафных санкций;
) создавать резервы по сомнительным долгам;
) осуществлять постоянное повышение профессионализма сотрудников бухгалтерии.
В настоящее время предприятие делает все возможное для улучшения своего финансового положения.