Все компании с 2011 г. платят вместо единого социального налога (ЕСН) взносы во внебюджетные фонды. Совокупное налогообложение зарплатных налогов для предпринимателей возросло с 26% на общую систему налогообложения (ОСНО) и с 14% на УСНО (упрощенная система налогообложения), ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) и ЕНВД (единый налог на вмененный доход) (без учета платежей в счет страхования несчастных случаев) до 34%.
В данной дипломной работе предлагается следующее для оптимизации налоговых платежей и, следовательно, для увеличения суммы конечного финансового результата - чистой прибыли предприятия:
Основная идея оптимизации в том, чтобы заменить страховые взносы выплатами учредителям. То есть вместо того чтобы платить от фонда оплаты труда (ФОТ) сотрудников 34% во внебюджетные фонды, мы вводим этих сотрудников в состав участников, при этом оставляя их по-прежнему работниками компании.
В виде заработной платы сотрудника оставляем какую-то маленькую сумму, с которой будут платиться эти 34%. Она должна соответствовать уровню регионального прожиточного минимума. Оставшаяся сумма сотрудникам выплачивается в виде дивидендов.
С выплачиваемых дивидендов предприятием взносы не платятся. Вместо 34% на ОСНО придется заплатить налог на прибыль 20%, на УСНО с налоговой базой "доходы минус расходы" придется заплатить 15%, на УСНО с налоговой базой "доходы" (ставка налога 6%) и на ЕНВД база для начисления страховых взносов отсутствует - т.е. предприниматель вместо 34% ничего не должен будет платить.
Возникают вопросы: насколько эту схему можно использовать? Насколько она безопасна? Если можно, то как ее использовать? Какие риски несут директор и учредители, переводя сотрудников в соучредители? На эти и на многие другие вопросы попытаемся ответить.
Использование налоговой экономии в ООО:
Многие компании, которые создали налоговооптимизированные корпоративные структуры, с 2011 г. столкнулись с основной проблемой - как оптимизировать зарплатные налоги, или, если выражаться точно, платежи в Пенсионный фонд из фонда заработной платы.
Основной схемой оптимизации может стать именно выстраивание партнерских отношений с сотрудниками ООО «Альянс». Это широко используется в консалтинговой сфере. Сейчас настала пора широко использовать партнерство и в других сферах бизнеса, например, в данном анализируемом предприятии.
Очень важным фактором при этом станет выбор организационно-правовой формы предприятия для соучредительства, ведь становится важным, как сотрудник станет учредителем, что он будет иметь возможность делать как учредитель (какие права будут у учредителя), каков будет порядок выхода из состава учредителей и т.д.
По нашему мнению, наиболее приемлемая форма для этих целей - это кооператив, плюсы и минусы создания и функционирования которого мы рассмотрим ниже.
Основным минусом использования этой схемы оптимизации в ООО будут проблемы с распределением дивидендов.
Дело в том, что прибыль ООО распределяется как минимум раз в квартал (п. 1 ст. 28 Закона «Об обществах с ограниченной ответственность»). Поэтому размер заработной платы сотрудников должен быть таким, чтобы они три месяца на "что-то" жили (для сравнения - в кооперативах отсутствуют ограничения по распределению прибыли - это можно делать ежемесячно). При этом также придется стимулировать сотрудников, чтобы они согласились на участие в учредительстве.
Давайте для примера возьмем небольшое ООО, например ООО «Альянс», численность работников которого - 10 чел.
Необходимо точно определить размер уставного фонда для "передачи" сотрудникам компании, размер которого должен быть менее 50% долей участников общества, для того чтобы контрольный пакет остался у создателя бизнеса.
Также необходимо просчитать размер уставного капитала. Если уставный фонд будет составлять 10 000 руб. - это наиболее приемлемо, поскольку при этом сотруднику для взноса не нужно будет кредитоваться, если у него нет собственных средств (некоторые сотрудники при наличии значительных денежных затрат не станут "связываться" с такой схемой). Необходимо размер доли каждого учредителя - сотрудника просчитать таким образом, чтобы его зарплата плюс его дивиденды в общей сложности составляли "старую" зарплату, которую получал сотрудник до внесения изменений в учредительные документы.
Желательно, чтобы на предприятии «Альянс», где будут учредителями сотрудники, было минимум активов (сырья, имущества, оборудования, готовой продукции). Любое новое учредительство связано с возможными дополнительными посягательствами на активы компании, и если сотрудник не захочет работать как сотрудник, а будет просто претендовать на активы и доходы компании, он становится дополнительной и ненужной проблемой для владельца бизнеса.