Закрепленный в учетной политике способ резервирования, а также предельная сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников в течение календарного года не изменяются.
Предположим, ООО "Альянс" предусмотрело в учетной политике создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Расчет процента ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков представлен в таблице 11.
Таблица 11
Расчет процента ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков ООО "Альянс"
|
Показатель |
Планируемая сумма, руб. |
|
1. Фонд оплаты труда |
2 270 000 |
|
2. Отчисления на социальные нужды с фонда оплаты труда |
772 000 |
|
3. Расходы на оплату труда на год (стр. 1 + стр. 2) |
3 042 000 |
|
4. Отпускные |
120 000 |
|
5. Отчисления на социальные нужды с отпускных |
40 800 |
|
6. Расходы на оплату отпусков на год (стр. 4 + стр. 5) |
160 800 |
|
7. Планируемый процент ежемесячных отчислений в резервный фонд на оплату отпускных (стр. 6 / стр. 3 x 100%) |
5% |
Сумма фактических расходов на оплату труда (включая отчисления на социальные нужды) за 2011 г. ООО "Альянс" составила 2 270 тыс. руб. Допустим, предельная сумма отчислений в резерв на оплату отпусков будет установлена в размере 124 000 руб. Суммы ежемесячных отчислений в резерв по месяцам 2011 г. распределилась бы следующим образом (таблица 12).
Таблица 12
Фактические расходы на оплату труда (с учетом отчислений на социальные нужды) и суммы отчислений в резерв на оплату отпусков по месяцам 2011 г.
|
Месяц |
Фактические расходы на оплату труда (с учетом отчислений на соц. нужды), руб. |
Ежемесячный процент отчислений в резерв |
Сумма ежемесячных отчислений в резерв, руб. (гр. 2 x гр. 3) |
|
Январь |
150 000 |
5 |
7 500 |
|
Февраль |
170 000 |
8 500 | |
|
Март |
166 000 |
8 300 | |
|
Апрель |
175 000 |
8 750 | |
|
Май |
170 000 |
8 500 | |
|
Июнь |
200 000 |
10 000 | |
|
Июль |
220 000 |
11 000 | |
|
Август |
220 000 |
11 000 | |
|
Сентябрь |
210 000 |
10 500 | |
|
Октябрь |
210 000 |
10 500 | |
|
Ноябрь |
180 000 |
9 000 | |
|
Декабрь |
199 000 |
9 950 | |
|
Итого |
2 270 000 |
113 500 |